如何精準(zhǔn)性提出審計建議？
作為審計人員，審計建議質(zhì)量的高低其實不僅體現(xiàn)的是審計人員對業(yè)務(wù)問題的了解程度，同時也是對審計人員管理思維，解決問題能力的呈現(xiàn)。那么如何提出讓管理層滿意，可操作性強，且能夠?qū)崿F(xiàn)管理改善的目標(biāo)。我認(rèn)為需要從以下幾個方面展開。
第一、首先搞清楚問題類型
這是解決問題的關(guān)鍵，在《麥肯錫問題分析與解決技巧》中提到的問題類型劃分，我認(rèn)為同樣適用于審計問題，那就是恢復(fù)原狀型問題、防范潛在型問題和追求理想型問題。具體的體現(xiàn)形式如下圖：
第二、結(jié)合審計問題來說，審計發(fā)現(xiàn)不外乎以下三種：
一是未根據(jù)內(nèi)控制度流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，存在打折執(zhí)行、越權(quán)指揮、制度失陷等不符合管理要求的不足；可能出現(xiàn)的原因多種，但審計需要做的一點，就是必須將這種情況拉回到正常的軌道上。日常我們主要使用的審計方法就是穿行測試，根據(jù)不同環(huán)節(jié)的輸出物和管理痕跡來驗證和確實是否嚴(yán)格遵守了規(guī)則。包括合規(guī)性的要求也是如此。
也就是說問題已顯性化，審計建議就是嚴(yán)格根據(jù)制度流程執(zhí)行，同時結(jié)合制度流程的要求進行對應(yīng)的考核建議；
二是存在問題，但不會帶來很明顯的破壞作用；若問題長期存在，就會給組織帶來損失和風(fēng)險隱患，這屬于對問題的前置控制建議。這就需要審計人員具有系統(tǒng)性思維，同時，對問題的影響程度等方面具有深入的認(rèn)識和了解。比如預(yù)算目標(biāo)和實際完成目標(biāo)的差異。
三是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，對良好目標(biāo)的追求。也就是說主要在于提升現(xiàn)狀，達到立項狀態(tài)。最明顯的就是一個組織年初預(yù)算時必須有一個銷售業(yè)績、降本管理等方面的目標(biāo)，雖然目標(biāo)有升有降，但是一種追求理想型改善的問題。
那么對于我們審計人員來說，就需要結(jié)合問題發(fā)現(xiàn)、分析并結(jié)合專業(yè)判斷，在目前現(xiàn)狀下，如何實現(xiàn)管理改善和效率提升等問題。
將問題進行了清晰的認(rèn)識和分析后，就需要根據(jù)以上三個問題類型，精準(zhǔn)性的提出審計建議，如此循環(huán)往復(fù)，審計人員問題認(rèn)識明確，業(yè)務(wù)操作人員能夠有的放矢，審計發(fā)現(xiàn)質(zhì)量一定會實現(xiàn)提高。
但需要同時注意以下幾個方面的技巧：
1、提出問題和建議，一定要確定優(yōu)先級，需要深入和業(yè)務(wù)部門溝通，并得到被審計部門的認(rèn)可；
2、預(yù)防和應(yīng)對并重。事后審計居多，但能夠做到事前、事中管理，事后審計一定是一個良好的審計狀態(tài)追求；
3、要考慮成本效益原則，問題存在是客觀的，但企業(yè)組織都是以實現(xiàn)增值為目標(biāo)的，無法實現(xiàn)增值的建議少提；
4、提建議，要可落地、可執(zhí)行，方可有效果；
5、需要實現(xiàn)天時地利人和，也就是需要得到全方位資源的有效支持。
以上是結(jié)合審計問題發(fā)現(xiàn)，精準(zhǔn)提出審計建議，我的一點認(rèn)識，希望對大家有用。
