全過程跟蹤審計在不同階段的審計有哪些要點？
全過程跟蹤審計作為一種較為系統(tǒng)全面的審計模式，貫穿于工程項目的始終，旨在確保項目的合法合規(guī)性、經(jīng)濟性和效率性。其在項目的不同階段，對應(yīng)審計的要點也會有所差別。
1.準備階段
項目前期調(diào)研：了解項目背景、建設(shè)目標資金來源、可行性研究報告等內(nèi)容，評估項目的必要性和可行性。
審計計劃制定：根據(jù)項目特點，制定詳細的審計計劃，明確審計目標、范圍、方法、時間節(jié)點及人員分工。
風險評估：識別項目可能面臨的風險因素，包括政策風險、市場風險、技術(shù)風險、資金風險等，并提出相應(yīng)的防范措施。
制度建立：協(xié)助建立或完善項目管理制度、財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等，為項目順利實施提供制度保障。
2.招投標階段
招標文件審查：審查招標文件的完整性、合規(guī)性，確保招標條件公平、公正、公開，防止傾向性條款出現(xiàn)。
投標單位資質(zhì)審核：核實投標單位的資質(zhì)業(yè)績、信譽等情況，確保投標單位符合項目要求。
開標、評標、定標過程監(jiān)督：對開標、評標、定標過程進行現(xiàn)場監(jiān)督，確保過程公開透明，評標結(jié)果公正合理。
合同簽訂前審核：審查中標單位提交的合同條款，確保與招標文件一致，避免“陰陽合同”等問題。
3.合同簽訂階段
合同條款審查：詳細審查合同條款，確保內(nèi)容完整、清晰、無歧義，涵蓋工程質(zhì)量、進度、價款、支付、變更、索賠、爭議解決等關(guān)鍵要素。
合同風險識別：識別合同中的潛在風險點，如價格波動風險、質(zhì)量風險、履約風險等并提出風險應(yīng)對措施。
法律合規(guī)性審查：確保合同條款符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，避免法律糾紛。
4.實施階段
工程進度與質(zhì)量控制：定期現(xiàn)場檢查工程進度和質(zhì)量，確保施工單位按合同約定施工，工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。
資金使用審計：跟蹤審查項目資金使用情況，確保資金專款專用，無挪用、截留等違規(guī)行為。
變更與索賠管理：審查工程變更和索賠的合理性、合規(guī)性，確保變更和索賠手續(xù)齊全、依據(jù)充分。
內(nèi)部控制執(zhí)行情況：評估項目單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正制度執(zhí)行中的偏差。
5.竣工階段
竣工驗收審計：參與項目竣工驗收，審查竣工驗收程序是否合規(guī)，驗收結(jié)果是否真實有效。
結(jié)算審計：對項目工程結(jié)算進行審計，確保結(jié)算金額準確、合理，無虛報、漏報現(xiàn)象。
項目績效評價：對項目整體實施效果進行績效評價，評估項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。
后續(xù)審計建議：針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議，促進項目管理水平的提升。
