關(guān)于工程結(jié)算審計的“五步復(fù)核法”
工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進行的審計活動。一般為了提高結(jié)算審計工作質(zhì)量，審計人員可以采用“五步復(fù)核法”。
該方法主要針對工程造價的三個要素，即工程量、清單價格和費用，發(fā)現(xiàn)與事實、合同、國家規(guī)定或各種錯誤不一致，確保工程造價盡可能接近實際。
第一步，審計人員對數(shù)據(jù)進行分析和審查。
審計人員對項目審批(可行性研究、概算審批等)、招標程序、合同簽訂、主要材料、設(shè)備用量、定額內(nèi)容或設(shè)計內(nèi)容是否存在邏輯混亂、數(shù)據(jù)偏差等因素進行分類分析，確定是否有明顯影響項目成本準確性的地方，確定關(guān)鍵審計方向。
第二步，審計人員審查工程量。
審計人員根據(jù)設(shè)計文件、招標圖、施工圖、竣工圖、結(jié)算數(shù)據(jù)計算工程量。工程量計算步驟復(fù)雜，工作量大。重點關(guān)注竣工圖工程量是否與現(xiàn)場工程一致，根據(jù)竣工圖判斷工程量是否重復(fù)計算，工程量計算是否存在重大偏差和錯誤、錯誤和遺漏等問題。由于一個工程項目有大量的子項目，可以采用比較分析、抽查、經(jīng)驗數(shù)據(jù)判斷等方法。
第三步，審計人員審查組價定額的適當性。
各子目的定額應(yīng)用在清單計價模式下仍需滿足準確、恰當?shù)囊蟆?/p>
第四步，審計人員審查工程費用。
根據(jù)屬地原則，不同項目的收費標準不同，主要審查以下內(nèi)容：項目成本項目組成是否合規(guī)，未發(fā)生的成本項目是否仍計算;定價程序是否合規(guī);審查項目收費是否實際發(fā)生;收費基數(shù)是否正確;利率是否合規(guī);甲方材料、甲方設(shè)備收費是否合規(guī)(注意區(qū)分是否含稅單價)。
第五步，審計人員審查數(shù)字機械的準確性。
機械準確性是指工程結(jié)算文件中計算、數(shù)字和邏輯關(guān)系的正確性，主要審查以下內(nèi)容：各部分工程量計算的正確性;審查各部分工程量及相應(yīng)綜合單價乘積計算的正確性;審查程序中的直接費用、措施費用與各部分工程的直接費用、措施費用的累計值是否一致;審查各部分的直接費用、措施費用的垂直加總是否正確;審查程序中各項目的費用加總計算是否正確;工程總成本加總計算是否正確。
五步審查之間不僅有順序，而且有邏輯聯(lián)系。審計操作前分析是項目審計的重點，制定審計計劃和審計大綱是提高審計效率的關(guān)鍵;工程量、價格、費用是計算工程成本的三個要素，審查是確定結(jié)算文件是否符合實際現(xiàn)場;數(shù)字機械準確性審查主要是計算純數(shù)字的邏輯加總是否準確。結(jié)算文件中的結(jié)算金額只有經(jīng)過五個步驟的反復(fù)審查才能形成“機械數(shù)據(jù)計算準確，工程量符合實際用量、收費，結(jié)算審計結(jié)果符合真實性和公平性要求，可作為工程結(jié)算支付的依據(jù)”的結(jié)論。
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